Fino ad oggi, in presenza dei requisiti previsti dalla normativa, i beni d’impresa e agricoli potevano beneficiare di una esenzione totale dall’Inheritance Tax (IHT), senza alcun limite di valore. La nuova normativa introduce per la prima volta un limite quantitativo all’applicazione dell’esenzione.
Dal 6 aprile 2026, il 100% di esenzione sarà riconosciuto solo fino a un valore complessivo di £2,5 milioni per ciascun soggetto, considerando congiuntamente beni d’impresa e beni agricoli qualificanti.
Il valore eccedente tale soglia continuerà a beneficiare di un’agevolazione, poiche’ sulla parte restante si applicherà un’aliquota di Inheritance Tax dimezzata pari al 20% (invece del 40%).
Il nuovo meccanismo non riguarda esclusivamente i trasferimenti a seguito di decesso. Il limite di £2,5 milioni si applicherà infatti anche:
- ai trasferimenti in vita rilevanti ai fini IHT, inclusi quelli effettuati nei sette anni precedenti il decesso;
- ai conferimenti in trust;
- alla Ten-year charge ed Exit charge dei trust che detengono beni qualificanti.
Il limite è unico e condiviso tra BPR e APR e viene ripartito proporzionalmente qualora entrambe le tipologie di beni siano presenti.
La normativa prevede la trasferibilità del limite tra coniugi. In questo modo, una coppia potrà beneficiare complessivamente di un massimo di £5 milioni di beni d’impresa e agricoli qualificati esenti al 100%.
Norme transitorie
Le nuove regole si applicheranno solo agli eventi che si verificano dal 6 aprile 2026 in avanti. Per i trasferimenti e i decessi anteriori a tale data continuerà a trovare applicazione il regime attuale, caratterizzato da esenzione piena e illimitata su assets qualificati.
Pur non eliminando BPR e APR, la riforma segna un cambio di approccio significativo, soprattutto per patrimoni di valore elevato e per strutture in trust. In molti casi sarà opportuno rivedere per tempo la pianificazione esistente, valutando l’impatto del nuovo limite e le possibili alternative.
Il nostro Studio è a disposizione per assistere clienti e famiglie nell’analisi delle nuove regole e nella definizione di soluzioni di pianificazione patrimoniale e successoria coerenti con il nuovo quadro normativo.
Giacomo Francioni
Alice Pietri – Trust and Wealth
