Secondo l’Office for Budget Responsibility (OBR) nel corso dell’anno fiscale 2016/2017 solo l’8% delle proprietà presenti sul territorio inglese sono state soggette al pagamento dell’imposta di successione (Inheritance Tax – IHT).
Tuttavia tale percentuale, seppur gradualmente, sarà destinata a salire nei prossimi anni a causa dell’aumento dei prezzi del mercato immobiliare.
Quindi, come funziona IHT, e quali riforme sono già entrate in vigore?
Quando si è soggetti a IHT
L’Inheritance tax si applica sui beni che abbiano un valore eccedente GBP 325.000 con una aliquota ordinaria del 40%. Tuttavia viene fatta eccezione per le successioni tra marito/moglie, nonché per alcune attività d’impresa, ad esempio associazioni di beneficienza, le quali sono esenti dal tale imposta.
Qualora ci trovassimo nell’ipotesi di eredità tra coniugi e l’asset ereditario avesse un valore inferiore a GBP 325.000, la soglia inutilizzata potrà essere trasferita al coniuge superstite, alla cui morte, gli eredi potranno usufruire di una soglia complessiva fino a GBP 650.000.
Le novità
Nell’aprile del 2017 il governo inglese ha introdotto uno sgravio fiscale chiamato Transferable Main Residence Allowance(TMRA) applicabile solo sugli immobili adibiti ad abitazione principale del de cuius e lasciati in eredità ai figli o ai nipoti.
Questa misura ha introdotto un aumento della soglia ordinaria per le successioni verso i discendenti di primo grado, riducendo così l’onere d’imposta per la maggior parte delle famiglie.
Per l’anno fiscale 2017/18 l’aumento previsto è pari a GBP 100.000 e raggiungerà GBP 175.000 per l’anno fiscale 2020/21.
In caso si trattasse di coppia sposata i GBP 175.000 stanziati da questo nuovo sgravio aggiunti alla soglia ordinaria prevista di GBP 325.000, per ciascun coniuge, porterà allo sgravio massimo mai concesso dal governo inglese pari a GBP 1 milione (v. tabella seguente).
| IHT allowances 2016- 2021[1] | ||
| Anno fiscale | TMRA | Totale franchigia per persona |
| 17/18 | £100.000 | £425.000 |
| 18/19 | £125.000 | £450.000 |
| 19/20 | £150.000 | £475.000 |
| 20/21 | £17.000 | £500.000 |
Trusts
Nell’ipotesi in cui un genitore costituisce un Trust in favore di un figlio, ciò non lo esonera dal pagamento dell’imposta di successione. Nella maggior parte dei casi, qualora la soglia ordinaria di IHT venisse superata, l’imposta sarà pari al 20% del valore dei beni, mobili o immobili, segregati nel Trust.
Se il genitore (Settlor) dovesse premorire entro 7 anni dalla costituzione del Trust, è previsto un aumento d’imposta pari al 20%, fino così ad arrivare al 40% d’imposta.
Inoltre, le attività all’interno di un trust vengono di solito rivalutate ogni dieci anni, ad esempio per tenere conto delle mutevoli valutazioni immobiliari.
La donazione
La normativa vigente definisce tre tipologie di trasferimento dei diritti di proprietà nell’ambito della IHT:
- Exempt transfers: sono previste esenzioni per alcune tipologie di donazioni e successioni (donazioni verso organismi caritatevoli o verso il coniuge);
- Potentially exempt transfers (PET): trattasi di donazioni che diventano imponibili solo se il cedente muore entro 7 anni dalla donazione.
- Chargeable Transfers: questo tipo di trasferimenti sono immediatamente imponibili e suscettibili di un’imposta del 20%. Sono comunque previste esenzioni e detrazioni a seconda del grado di parentela.
Le donazioni sono tassate ad un’aliquota del 40% sull’importo eccedente di GBP 325.000 se la morte del cedente avviene entro 7 anni dalla donazione, sulla base del seguente schema di riduzioni:
| Aliquote di IHT [2] | |
| Numero di anni passati dalla donazione | Aliquota |
| 7 years | 0% |
| 6-7 years | 8% |
| 5-6 years | 16% |
| 4-5 years | 24% |
| 3-4 years | 32% |
| less than 3 years | 40% |
Sono esenti da ogni imposta le seguenti donazioni:
- Donazioni fino a GBP 250 per ogni singolo donatario per anno fiscale;
- Un’esenzione annuale fino a GBP 3.000 sulle donazioni imponibili effettuate in un anno fiscale (la franchigia annuale non utilizzata può essere trasferita all’anno successivo fino ad un massimo di GBP 6.000 ma non oltre);
- Assegni familiari.
Regali di nozze
Per quanto concerne le donazioni fatte in regime di matrimonio o unioni civili, le norme prevedono una totale esenzioni se fatte nei seguenti parametri:
- Fino a GBP 5.000 per un figlio/a;
- Fino a GBP 2.500 per un nipote o un pronipote;
- Fino a GBP 1.000 verso chiunque.
[1] Fonte: HM Treasury
[2] Fonte: HM Treasury
