La citata sentenza qualifica come “beni virtuali” le cryptovalute e i crypto-asset. Oramai i principi sono condivisi a livello globale (G20 e BCE per esempio).
Da tale premessa parte il Fisco che con la risposta n. 788 in oggetto trae una serie di conclusioni su:
- L’imponibilità ai fini delle imposte sui redditi
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- agli eventuali redditi si applica quanto stabilito dall’articolo 67, comma 1-ter, del Tuir per le valute estere, ossia tassazione dei proventi ma solo se derivano da una cessione a titolo oneroso di valute detenute su conti correnti e depositi con giacenza media superiore, per almeno sette giorni lavorativi continui, a 51.645,69 euro; a tal fine, il prelievo da un wallet equivale ad una cessione a titolo oneroso e la giacenza media va verificata rispetto all’insieme dei wallet detenuti dal contribuente, indipendentemente dalla tipologia dei wallet.
- costituisce cessione anche la conversione di una valuta virtuale in un’altra valuta virtuale o in moneta “fiat”. Va notato che questo chiarimento, per quanto condivisibile per la migliore dottrina, ci differenzia da quanto previsto in altri Paesi, come la Francia, dove la conversione da un crypto-asset ad un altro non dà luogo a redditi imponibili.
- Il monitoraggio fiscale
- conferma gli obblighi di monitoraggio a favore dei quali si è pronunciato anche il Tar del Lazio con la sentenza n. 1077 del 27 gennaio 2020: le valute virtuali vanno indicate nel quadro RW ogni anno, ma non sono soggette a Ivafe (imposta sul valore delle attività finanziarie all’estero).
- La disponibilità della chiave private del wallet è considerata dal Fisco attività finanziaria estera detenuta dal contribuente al di fuori del circuito degli intermediari finanziari residenti, richiamandosi alla sua precedente circolare 38/E/2013 (paragrafo 1.3.1.), precisando che sussiste comunque l’obbligo di indicazione nel quadro RW della dichiarazione.
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